Wie kann ich bei meiner Entscheidung für die Abschreibung von Computersoftware vorgehen.
Bei Computersoftware unterscheidet man zwischen immateriellen Wirtschaftsgütern und sogenannten Trivialrogrammen.
Als Trivialprogramme können der Einfachheit halber alle Programme betrachtet werden, die weniger als 150 € (netto) gekostet haben. Diese werden dann sofort in voller Höhe abgeschrieben.
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Geringwertige Wirtschaftsgüter ( GWG ) i.d.F. des UntStRefG 2008 – Poolabschreibung
Die bisherigen Voraussetzung für die Annahme eines GWG gelten weiter. Es muss sich also um ein bewegliches Wirtschaftsgut handeln, das selbstständig nutzbar ist. Es entfällt die Voraussetzung der Aufnahme in ein besonderes Verzeichnis. Das bisherige Wahlrecht zur Sofortabschreibung gibt es jetzt nicht mehr, die GWG bis 150 € müssen jetzt zwingend sofort abgeschrieben werden.
Überschreiten die Nettonschaffungskosten den Wert von 150 € jedoch nicht den Betrag von 1000 €, gibt es eine neue Gruppenbewertung, wenn die Wirtschaftsgüter selbstständig nutzbar sind. Für diese Wirtschaftsgüter ist ein Sammelposten zu bilden und über fünf Jahre abzuschreiben. Dieser Sammelposten wird als ein seperates Konto der Sachanlagen geführt. Scheidet ein Wirtschaftsgut während dieser Zeit aus dem Betriebsvermögen aus, so wird der Sammelposten nicht gemindert. Im Jahr der Anschaffung wird die volle Abschreibung, in Höhe von 20 Prozent, gewährt. Es muss also nicht, wie ansonsten bei der AfA, monatsweise gerechnet werden. Quasi wird vom Gesetzgeber immer eine Anschaffung im Januar unterstellt.
Durch das Jahressteuergesetz 2008 wird nun klargestellt, dass die neuen Regeln für GWG auch für Einnahmen-Überschussrechner gelten.
Im Privatvermögen hingegen bleibt es bei der bisherigen 410 € Regelung.
Für die unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Waren oder Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden, kann bei der Berechnung des geldwerten Vorteils ein Freibetrag von 1.080 € jährlich (Rabattfreibetrag nach §8 Abs. 3 EStG) angesetzt werden.
Geldwerter Vorteil ist ein Begriff, der in den Fällen verwendet wird, in denen ein Arbeitnehmer Arbeitslohn in Form unentgeltlicher oder verbilligter Überlassung von Sachwerten oder Dienstleistungen erhält.
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Ein bei einem Dritten einzulösender Warengutschein ist nur dann ein Sachbezug, wenn:
Anderenfalls handelt es sich um eine Geldzahlung für die die 44-€-Freigrenze für Sachbezüge nicht angewendet werden kann.
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Der § 8 Abs. 1 EStG bestimmt, dass zum Arbeitslohn alle Einnahmen gehören, die dem Arbeitnehmer aus dem Dienstverhältnis zufließen. Unter welcher Bezeichnung oder in welcher Form die Einnahmen gewährt werden ist unerheblich.
Sachbezüge sind z. B. freie Verpflegung, kostenlose oder verbilligte Abgabe von Gütern, kostenlose oder verbilligte Nutzung einer Wohnung.
Im Zusammenhang mit den Sachbezügen steht der Begriff geldwerter Vorteil.
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Die Pflicht zur Buchführung ergibt sich, wenn Ihr Verein in den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben einen Umsatz von über 500.000 € im Kalenderjahr oder einen Gewinn von mehr als 50.000 € im Wirtschaftsjahr erzielt bzw. erzielt hat. Sollte eines der Krtierien auf Ihren Verein zutreffen, kann das zuständige Finanzamt den Wechsel von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zur kaufmännischen Buchführung anordnen. Das heißt es sind für den Jahresabschluss Bilanz, GuV sowie der Anhang zu erstellen.
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Tankgutschein statt Gehaltserhöhung!
Vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer gewährte Sachbezüge bleiben bis 44,00 € pro Monat lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei.
Beispiel:
Ein Arbeitgeber gibt seinem Arbeitnehmer einen Tankgutschein über 20l, der bei der Tankstelle einzulösen ist. Die Tankstelle rechnet nach Einlösung des Gutscheins mit dem Arbeitgeber ab. Der Arbeitgeber kann die Rechnung der Tankstelle als Betriebsausgabe steuermindernd absetzen.
Wichtig!
Die Formulierung des Gutscheins. Es muss die Menge exakt bezeichnet werden.
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Der Unternehmer kann neben Geld auch Wirtschaftsgüter aus dem Unternehmen entnehmen, um sie für private Zwecke nutzen zu können. Ein Beispiel hierfür wäre auch der Verkauf eines Kfz an Mitarbeiter.
Hier greift der §4g des EStG. Im Folgenden werde ich die entsprechende buchhalterische Verfahrensweise erläutern.
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Das Bundeszentralamt für Steuern erteilt Unternehmern auf Antrag eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Die USt-IdNr. ist erforderlich, wenn ein Unternehmer Gegenstände aus einem anderen Mitgliedstaat der EU steuerfrei beziehen will. Lieferanten in anderen Mitgliedstaaten der EU können an der USt-IdNr. eines deutschen Erwerbers erkennen, dass sie steuerfrei an ihn liefern können. Auch ein Kleinunternehmer kann auf Antrag eine USt-IdNr. erhalten.
Beispiel Deutschland: DE999999999 (1 Block von 9 Ziffern)
Beispiel Italien: IT99999999999 (1 Block 11 Ziffern)
Um z.B. die Geühren von eBay in Form einer Netto-Rechnung zu bekommen, benötigt man eine solche USt-IdNr.
